Nowe zasady rachunkowości banków

Minister Finansów znowelizował zasady rachunkowości banków oraz zakres informacji wykazywanych w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego. 

Nowe rozwiązania zostały zebrane w rozporządzeniu z dnia 1 października 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości (Dz. U. Nr 191 poz. 1279). Akt opublikowano 15 października 2010 r. Wejdzie w życie 30 października 2010 r., zastępując rozporządzenie z 29 sierpnia 2008 r.

Nowa regulacja dostosowuje dotychczasowe rozwiązania do znowelizowanych przepisów ustawy o rachunkowości, ustawy - Prawo bankowe oraz ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. Dostosowanie to obejmuje m.in. nową terminologię w zakresie ujawniania informacji dotyczących adekwatności kapitałowej banków oraz prowadzenia ksiąg przy użyciu komputera, doprecyzowanie zasad dotyczących dokumentów księgowych przekazywanych poprzez systemy elektroniczne pomiędzy bankami, a także wprowadzenie zasad dotyczących ujmowania operacji oraz zasad inwentaryzacji w wyodrębnionym organizacyjnie biurze maklerskim oraz zasad ewidencjonowania oraz wyceny papierów wartościowych klientów biura maklerskiego.

W rozporządzeniu uregulowano więc m.in. kwestię ujawniania danych dotyczących instrumentów finansowych zapisanych na rachunkach papierów wartościowych prowadzonych przez biuro maklerskie bądź przechowywanych w formie dokumentu, a także towarów giełdowych. Dane te będą ujawniane zarówno wartościowo, jak i ilościowo w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego.

Zgodnie z nowymi przepisami poszczególne składniki instrumentów finansowych trzeba zaklasyfikować do następujących kategorii: aktywa finansowe i zobowiązania finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy (w tym aktywa i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu), kredyty i pożyczki oraz inne należności banku, aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalności oraz aktywa finansowe dostępne do sprzedaży. Klasyfikacja taka będzie podstawą wyceny aktywów i zobowiązań finansowych banków. Ta będzie się odbywała według zamortyzowanego kosztu składnika aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych, w której uwzględniono stosowanie metody efektywnej stopy procentowej.

Rozporządzenie podzielono na następujące rozdziały: przepisy ogólne, prowadzenie ksiąg rachunkowych, ujmowanie w księgach rachunkowych i prezentacja w sprawozdaniu finansowym operacji dotyczących biura maklerskiego, inwentaryzacja, ujmowanie i wycena aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego, wycena instrumentów finansowych oraz praw do towarów giełdowych klientów biura maklerskiego, rachunkowość zabezpieczeń, przechowywanie danych i wreszcie przepisy przejściowe i końcowe. W załączniku do rozporządzenia określono zakres informacji dodatkowej sprawozdania finansowego banku.